Jednolity Plik Kontrolny – od kiedy
Instytucja kultury, która prowadzi ewidencję VAT w formie elektronicznej, może mieć obowiązek comiesięcznego przesyłania do ministra finansów tzw. jednolitego pliku kontrolnego. Informacje w formie JPK, odpowiadają danym wymaganym dla ewidencji VAT.
Już od 1 lipca 2016 r. niektórzy podatnicy zostali zobowiązani każdego miesiąca przekazywać ministrowi finansów tzw. jednolity plik kontrolny (JPK). Pozostali podatnicy zostaną objęci tym obowiązkiem od 1 stycznia 2017 r. albo od 1 stycznia 2018 r. Oznacza to, że wiele systemów komputerowych, z których korzystają podatnicy, także instytucje kultury, wymaga stosownych aktualizacji umożliwiających utworzenie i wysłanie wymaganych przez przepisy danych w formacie JPK.
Kogo przekazuje dane w formie JPK
Do przekazywania ewidencji VAT w formie elektronicznej zobowiązane są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych (art. 82 ust. 1b Ordynacji podatkowej). A zatem jeśli instytucja kultury prowadzi ewidencję VAT w formie elektronicznej, może być objęta obowiązkiem jej comiesięcznego przesyłania do ministra finansów.
Od kiedy przesyłać dane z ewidencji VAT w formie JPK
Obowiązek przesyłania informacji z ewidencji VAT w formie JPK ma zastosowanie już od rozliczenia za lipiec 2016 roku. W praktyce jednak dotyczy on tych podmiotów, które nie spełniają kryteriów mikroprzedsiębiorcy, małego przedsiębiorcy lub średniego przedsiębiorcy w rozumieniu przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.
Przedsiębiorcą jest osoba fizyczna, osoba prawna i jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną, której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, która wykonuje we własnym imieniu zarobkową działalność wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodową, wykonywaną w sposób zorganizowany i ciągły (art. 2 i4 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej). Wynika stąd, że każda instytucja kultury spełnia kryteria przedsiębiorcy.
Proszę zwrócić uwagę, że wprowadzenie obowiązku przesyłania danych z ewidencji VAT w formie JPK w stosunku do jednostek, które spełniają definicję zostało przesunięte dla:
- mikroprzedsiębiorców – do 31 grudnia 2017 r.,
- małych i średnich przedsiębiorców – do 31 grudnia 2016 r.
Instytucje kultury, które nie są przedsiębiorcami
A co z instytucjami kultury, które nie prowadzą działalności gospodarczej, czyli nie są przedsiębiorcami, a prowadzą ewidencję przy użyciu programów komputerowych?
Dnia 20 czerwca 2016 r. minister finansów wydał interpretację ogólną nr PK4.8012.55.2016 skierowaną do dyrektorów izb skarbowych, dyrektorów izb celnych, dyrektorów Urzędów Kontroli Skarbowej, która dotyczy możliwości odroczenia obowiązku przesyłania danych z ewidencji VAT w formacie jednolitego pliku kontrolnego (JPK) podatnikom, także instytucjom kultury, które nie posiadają statusu przedsiębiorcy.
Minister uznał, że kryterium rocznego obrotu netto oraz kryterium zatrudnienia przewidziane w ustawie o swobodzie działalności jako kryteria definiujące mikroprzedsiebiorców, małych i średnich przedsiębiorców powinno mieć również zastosowanie do osób niebędących przedsiębiorcami.
Dla instytucji kultury ogromne znaczenie ma interpretacja ogólna ministra finansów z 20 czerwca 2016 r. (sygn. PK4.8012.55.2016). Mogą Państwo to sprawdzić w 9 numerze miesięcznika Rozliczenia księgowe w kulturze. A w nim również:
- Jak powinien wyglądać harmonogram czynności związanych z zamknięciem 2016 roku
- Rewolucja w zamówieniach publicznych – sprawdź, jak stosować w praktyce kolejnych 8 nowych zasad
- ·Jak obecnie szacować i planować zamówienia w instytucjach kultury
- Jak rozliczać dostęp do wizerunków muzealiów i traktować zbiory o charakterze martyrologicznym
- Jak rozliczyć pokrycie przez centrum kultury wydatków gości konferencji
- Jak zaksięgować nabycie praw autorskich do korzystania ze scenariusza w teatrze
- Jak w muzeum, w teatrze, w bibliotece rozliczać korzystanie z cudzego dzieła – tzw. dozwolony użytek chronionych utworów w instytucjach kultury
Ewa Ostapowicz
starszy specjalista w Dziale Ekonomicznym Uniwersytetu Warszawskiego
Podstawa prawna
- Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.; Dz.U. z2015 r. poz. 613 ze zm.).
- Ustawa z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz.U. z2015 r. poz. 584 ze zm.).
- Ustawa z10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z2013 r. poz. 186 ze zm.).
- Ustawa z11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. 2016 r. poz. 710 ze zm.).
|